Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Суточные выданные сверх норм уменьшают налогооблагаемую прибыль

Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности Уткина Светлана Анатольевна Пример Отзыв документа связан с тем, что Минюст обнаружил в нем признаки нормативного правового акта, тогда как издание таких актов в виде писем не допускается. Нормативы в размере руб. Таким образом, суточные в пределах норм, не подлежат налогообложению НДФЛ, а вот сверх установленных законодательством норм подлежат налогообложению НДФЛ. А как дело обстоит с организациями, применяющими специальные налоговые режимы. Такая позиция явно ставила налогоплательщиков в неравное положение.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Единый социальный налог

Командировочные расходы. Правила учета командировочных расходов Достаточно часто у работодателей возникает потребность отправить своих сотрудников в командировку, оплачивая ему при этом командировочные расходы. Так было, есть и будет всегда, однако до сих пор у налогоплательщиков остаются вопросы по налоговому и бухгалтерскому учету командировочных расходов.

Речь, прежде всего, идет о правомерности предъявления к налоговому вычету "входного" НДС без счета-фактуры, перечне расходов, возникающих в ходе командировки, которые можно учесть при налогообложении прибыли и так далее. Именно на эти вопросы мы и постараемся ответить вам в нашей статье.

Какие расходы считаются командировочными? Казалось бы ответ на данный вопрос очевиден и полностью приведен в статье ТК РФ, где указано, что : к командировочным расходам относятся расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства суточные , а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Более широкий перечень дан в подпункте 12 пункта 1 статьи НК РФ, согласно которому для целей налогообложения помимо вышеперечисленных к командировочным расходам относятся затраты на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Именно последний список затрат принимают за основу большинство сотрудников налоговых органов при проверке налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако в ходе командировки у работников организации могут возникнуть дополнительные расходы прямо не поименованные в НК РФ. Наиболее часто встречается случай с транспортными расходами. Сам проезд к месту командировки и обратно не вызывают сомнений. Даже если он выполнен служебным транспортом.

Однако на практике достаточно часто командированным сотрудникам приходиться осуществлять "дополнительные" поездки. Позиция Минфина России в этом случае однозначна - в состав командировочных расходов можно включать только проезд транспортом общего пользования кроме такси к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта см.

А как же быть с проездом в черте населенного пункта? Хорошо если черта этого населенного пункта позволяет передвигаться работнику пешком.

А как быть, например, в Москве? Или хотя бы в любом райцентре Российской Федерации? Москве в письме от Обращает на себя внимание тот факт, что вывод, содержащийся в письме Минфина России от Вместе с тем данный нормативный документ действует в части не противоречащей ТК РФ, который в свою очередь не содержит вышеуказанного ограничения.

Наоборот, статья ТК РФ обязывает работодателя оплатить дополнительные расходы, которые сделаны с его ведома или разрешения.

Москве, то хочется обратить внимание на тот факт, что приведенный в подпункте 12 перечень является примерным и не закрытым, о чем свидетельствует словосочетание "в частности" в преамбуле указанного подпункта. Таким образом, можно признать, что нормы действующего законодательства позволяют учесть в составе расходов затраты работников на проезд в место командировки.

Хотя есть еще один вариант решения данной проблемы. Еще более спорными являются расходы, связанные с повышенной степенью комфортности во время командировки. Напомним, что пункт 3 статьи НК РФ в числе необлагаемых "командировочных" расходов называет сборы за услуги аэропортов.

Спорные услуги являются дополнительными, связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта. Следовательно, по мнению суда, компенсация таких услуг не связана с компенсацией командировочных расходов и должна включаться в базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц.

Москве выпускает письмо от По большому счету противоречия между судебным актом и разъяснением налогового органа нет, так как суд рассматривал ситуацию, возникшую до А ведь именно в статье впервые появляется положение об оплате дополнительных расходов.

Вместе с тем, с учетом изменения позиции МНС России по аналогичному вопросу будет рассмотрена далее , вероятнее всего налогоплательщику придется отстаивать свою позицию в арбитражном процессе. Причем его результат на сегодняшний момент спрогнозировать достаточно сложно.

Документальное оформление командировки Для того чтобы учесть командировочные расходы, сама командировка должна быть правильно документально оформлена.

Существуют два различных документа приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение , которые, по сути, имеют одно и то же назначение дублируют друг друга.

Эти документы, во-первых, подтверждают производственный характер командировки, во-вторых, позволяют определить ее продолжительность. Очевидно, что составлять оба документа и приказ, и командировочное удостоверение нет никакой необходимости. С этим соглашается и Минфин России. При этом до недавнего времени чиновники считали, что организация может самостоятельно принять решение о том, чтобы оформлять командировки одним из этих документов, либо только командировочным удостоверением, либо только приказом.

В письме Минфина России от Однако на сегодняшний день Минфин России высказывает несколько иную позицию. Не оспаривая право организации оформлять командировку не двумя, а только одним документом, Минфин России считает, что в случае применения одного документа это должно быть именно командировочное удостоверение.

Таким образом, организация имеет право по своему усмотрению оформлять направление работников в командировку либо двумя документами приказом и командировочным удостоверением , либо только одним — командировочным удостоверением. Отметим, что арбитражная практика свидетельствует о том, что судьи, как правило, не поддерживают такой подход.

Если у организации есть документы, подтверждающие размер понесенных расходов и производственный характер командировки, то суды не видят никаких препятствий для учета командировочных расходов в целях налогообложения прибыли вне зависимости от наличия или отсутствия командировочного удостоверения см.

Но возможен и противоположный исход дела см. Поэтому, если Вы хотите гарантированно избежать спора, оформляйте командировочные удостоверения для всех работников, которые отправляются в командировки на территории РФ.

Если же работник направляется в зарубежную командировку, то в этом случае достаточно оформить приказ, в котором будет указана цель командировки и ее длительность. При этом для документального подтверждения расходов на командировку организации достаточно снять копию с тех страниц загранпаспорта, на которых находятся отметки о датах пересечения границ соответствующих государств.

При отсутствии в загранпаспорте отметок о датах пересечения границ каждого иностранного государства, документами, служащими основанием для выплаты суточных работнику, могут являться иные документы, подтверждающие время нахождения работника в том или ином государстве приказ руководителя организации о командировании работника, билеты, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице письмо Минфина России от Не стоит так же забывать, что если работник был направлен в командировку в выходные или праздничные дни, то налоговый орган, скорее всего, потребует от организации дополнительные документы.

Москве от Возмещаемые командировочные расходы При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы должности и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой ст.

Статьей ТК РФ установлена обязанность работодателя возмещать работнику расходы, связанные со служебной командировкой. К возмещаемым расходам трудовым законодательством отнесены: — расходы по проезду; — расходы по найму жилого помещения; — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства суточные ; — иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Кроме того, этой статьей определено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Как видим, трудовое законодательство не ограничивает работодателя перечнем возмещаемых расходов работнику. Помимо обязательных проезд, проживание, суточные , работодатель возмещает и другие расходы работника.

Главное — чтобы работодатель разрешил перед командировкой произвести работнику эти расходы или одобрил их после возвращения. Перечень командировочных расходов для целей налогообложения прибыли приведен в подп. Согласно этому подпункту ими признаются, в частности, расходы на: — проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; — наем жилого помещения.

По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ; — суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; — оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; — консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Согласно ст. Эти правила полностью применяются и к порядку признания командировочных расходов. Момент признания командировочных расходов в налоговом учете зависит от выбранного организацией метода учета доходов и расходов.

Если организация применяет метод начисления, то расходы на командировки признаются в том отчетном налоговом периоде, на который приходится дата утверждения авансового отчета подп.

При использовании кассового метода расходами признаются затраты после их фактической оплаты п. Поэтому затраты на командировку при кассовом методе признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором был утвержден авансовый отчет, но только в части, не превышающей сумму выданного ранее аванса.

Если по авансовому отчету получился перерасход, то эта часть командировочных расходов включается в расходы только после погашения задолженности организации перед работником.

Обратите внимание! Все расходы командированного работника должны подтверждаться оправдательными документами. Если работник, не может представить оправдательные документы например, он потерял билет , то организация может возместить ему понесенные расходы на основании его заявления, но эти расходы для целей налогообложения прибыли учитываться не будут.

Исключением из этого правила являются только суточные. Они выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, и их общая сумма фиксируется только в авансовом отчете. Никакие отчетные документы по израсходованным суточным к авансовому отчету прилагать не требуется.

Налог на прибыль и суточные Ограничения по размеру командировочных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль и приведенных в подп. Все остальные расходы признаются в фактических размерах, подтвержденных документами.

Эти правила применяются как для командировок по территории РФ, так и при командировании работников за рубеж. На сегодняшний день в состав расходов при исчислении налога на прибыль можно включить суточные не более руб.

Такая величина суточных установлена Постановлением Правительства РФ от Организация внутренним локальным нормативным актом может установить и более высокий размер суточных для своих работников, направляемых в командировки.

Причем размер суточных может быть различным для разных категорий работников. Однако для целей налогообложения прибыли в расходах будут учтены суточные в размере, не превышающем руб.

Суточные выплачиваются командированному работнику за все время командировки, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути п.

При определении общей величины суточных следует учитывать, что днем отъезда первым днем командировки считается день отправления соответствующего транспортного средства самолета, поезда и т. Если, например, поезд отправляется до 24 часов включительно, днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее — последующие сутки.

Если станция аэропорт, пристань находится за чертой населенного пункта, то учитывается и время, необходимое для проезда до станции аэропорта, пристани п. Если работник направлен в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, суточные ему не выплачиваются п.

Правомерность этого положения подтвердил Верховный суд РФ в Решении от Если в организации суточные при зарубежных командировках выплачиваются работникам в размерах, превышающим установленные нормы, сумма превышения для целей налогообложения прибыли в состав расходов не включается и в налоговом учете не отражается.

НДФЛ и суточные Итак, для целей налогообложения прибыли размер суточных нормируется. А существуют ли какие-либо нормативы суточных для целей исчисления НДФЛ?

Пунктом 3 ст. При этом в ст. Таким образом, логично сделать вывод, что нормы суточных, установленные локальным нормативным актом организации в соответствии со ст. Поэтому вся сумма суточных, выплачиваемая работнику по нормам, установленным в организации, не должна облагаться НДФЛ.

Но налоговые органы всегда считали иначе.

Единый социальный налог

При расчете налога на прибыль суточные не нормируются подп. Включайте их в состав расходов в полном размере, предусмотренном коллективным договором или локальными нормативными актами организации - приказами, положением об оплате труда, о командировках и т. По каким правилам сейчас начислять налоги и взносы с суточных, смотрите в таблице выше. В соответствии с положением о командировках компания установила суточные по России в размере руб.

При проведении инвентаризации у материально ответственного лица прораба выявили недостачу единицы оборудования, которое учтено в составе основных средств. Оборудование использовалось в производстве работ, реализация которых облагается налогом на добавленную стоимость. Амортизация начислена не полностью.

Страховые взносы в году: изменения - Здравствуйте! Мы пользуемся льготой по сотрудникам-инвалидам. Какую сумму ЕСН мы должны перечислять в федеральный бюджет? А точнее, какую сумму вычета можно применить?

Суточные при расчете налогов и взносов

И, естественно, работники имеют право на возмещение расходов, связанных с такими служебными поездками. К этим расходам относятся суточные, стоимость проезда до места назначения и обратно, расходы на наем жилого помещения, прочие расходы. Порядок их возмещения имеет определенные особенности. А некоторые расходы компенсации не подлежат вовсе. Важно и то, какие документы работник должен привезти из командировки для подтверждения своих расходов. Подробнее все эти нюансы обсудим прямо сейчас. Общие вопросы компенсации командировочных расходов Какие расходы подлежат компенсации Если мы откроем ст. При этом все подлежащие возмещению командировочные расходы можно разделить на три основные группы: — суточные расходы; — расходы на проживание; — расходы на проезд к месту командировки и обратно, а также по месту командировки. В этом же документе каждый работодатель вправе установить дополнительные ограничения, которые могут касаться сумм и целей использования средств, выданных на командировку, например, расходов на бытовые, транспортные услуги, услуги найма жилых помещений и другие.

21 Налоговый учет суточных, превышающих установленные нормы

Статья: Командировки по России. Рассмотрим основные аспекты бухгалтерского учета и налогообложения командировочных расходов. Особенности налогообложения командировок Налог на добавленную стоимость Пунктом 7 ст. В силу п.

Командировочные расходы. Правила учета командировочных расходов Достаточно часто у работодателей возникает потребность отправить своих сотрудников в командировку, оплачивая ему при этом командировочные расходы.

Однако упомянутая Инструкция в редакции приказа Минфина от Поэтому обязанность по хранению, вместе с отчетом об использовании средств, копии страниц загранпаспорта относится только к бюджетникам — органам государственной власти, предприятиям, учреждениям и организациям, которые полностью или частично содержатся финансируются за счет бюджетных средств. Хотя при проверке может понадобиться подтверждение наличия таких отметок. Таким образом, работников, направленных в загранкомандировку в страны, въезд в которые требует наличия визы разрешения на въезд , нужно заблаговременно проинструктировать о необходимости при пересечении государственной границы лично обращаться к пограничникам по поводу проставления в их паспортных документах отметки о пересечении государственной границы.

Расчеты с подотчетными лицами

Суточные — налоги и взносы С года не облагают страховыми взносами суточные в размере, который установлен Налоговым кодексом. Суточные сверх такого лимита, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагают как взносами, так и НДФЛ. В связи с этим Налоговый кодекс пополнился новой главой

Суточные Валютный аванс Аванс выдают в рублях. Однако, если работник уезжает в зарубежную командировку или в страны СНГ, аванс ему можно выдать в инвалюте обычно в валюте страны, в которую он направляется. По возвращении работника вы сможете принять от него неистраченный валютный аванс или возместить ему перерасход п. Чтобы выдать валютный аванс, вы можете: снять с текущего валютного счета наличную валюту; купить дорожный чек в иностранной валюте. Покупать наличную валюту или дорожные чеки для оплаты командировочных расходов фирма должна в том банке, где у нее открыт валютный счет. Обратите внимание: в большинстве кредитных организаций за проведение операций по снятию наличной валюты взимается комиссия.

Учет расходов, связанных с командировкой по Украине

Например, договор с партнерами об установки станка и т. Служебные задачи можно указать следующим образом: подготовить презентацию, провести переговоры, принять участие в судебном заседании, осуществить монтаж и наладку оборудования и т. Теперь поговорим об авансовом отчете, без которого вы не сможете списать командировочные расходы в затраты при определении базы для налога на прибыль. Роль этого документа возросла вместе с отменой командировочных удостоверений, служебных заданий и отчета о выполненной работе. Командировочные расходы в году фактически подтверждаются только оправдательными документами, привезенными сотрудником, из которых и состоит авансовый отчет. Данные из всех перечисленных первичных документов переносятся в авансовый отчет.

которые и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или . выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, . речных и воздушных судов сверх норм таких расходов, установленных.

Обратите внимание! При командировках в местности, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные надбавки взамен суточных не выплачиваются п. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается п. По приезде из командировки сотрудник должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением следующих документов: — командировочное удостоверение или приказ о командировании; — документы, подтверждающие расходы по найму жилья, по проезду и др.

Новые суточные и командировочные расходы

Также безопаснее запросить у сотрудника пояснения в письменном виде о причинах необходимости использования такси: такими могут быть, например, ранний рейс, неудобное расположение офиса относительно места проживания трудно добраться городским транспортом либо необходимость присутствия на рабочем месте в ночное время. Нередко коммерческая организация принимает решение возместить сотруднику ряд прочих расходов, понесённых во время поездки по долгу службы. К прочим возможным расходам при командировках относят следующие: на услуги связи мобильной, интернет ; на оформление загранпаспорта, визы; на банковские комиссии при обмене валюты; на услуги VIP-залов на вокзалах и в аэропортах.

Естественно, при наличии приказа о командировке, подтверждающих документов на расходы и авансового отчета. Но израсходованные в командировке средства никуда просто так не денутся! Следовательно, предприятие должно включать их в состав своих расходов. Поговорим об этом подробнее.

Он может быть установлен коллективным договором или локальными нормативными актами организации: приказами, Положением об оплате труда, положением о командировках и т. Такой порядок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки.

В налоговом учете удержанная неустойка руб. Форс-мажор в командировке Работник находится в командировке. Однако вовремя не может вернуться из нее по объективным причинам: нелетная погода, наводнение, карантин. Что должна выплатить фирма, когда сотрудник приедет?

Налоговый учет суточных, превышающих установленные нормы При командировках по территории Российской Федерации эта норма составляет руб. Нормы суточных при командировках за границу зависят от страны, в которую командируется работник. Если суточные выдаются в пределах норм, то в налоговом учете их сумма включается в состав прочих расходов. В налоговом учете суточные в пределах норм включаются в состав прочих расходов. Сумма суточных в пределах норм составит: руб. Сумма превышения суточных над нормативом налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает.

Новые суточные и командировочные расходы ИА Клерк. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства суточные ; иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя статья ТК РФ.

Комментариев: 10
  1. dissoly

    А чего не миллион? Откуда такие суммы берут эти клоуны!

  2. lesnaseasell

    А разве нет у Украины с Польшей по налогам

  3. Варфоломей

    Повторный выезд на полосу встречного движения

  4. Клеопатра

    Реклама двигатель торговли! Сначала пугаем,после продаем! Адвокат это посредник между обвиняемым клиентом и судьей.

  5. Луиза

    Тема очень острая и нужная , спасибо !

  6. Кузьма

    Пользы мало зато сто раз повторил обращайтесь . Ну ну.

  7. Гордей

    Если я купил телефон и отдаю его через 9 дней и они не хотят брать его т.к ссылаются на то что товар не в продаваемом виде

  8. disftelnalsblac

    В наше время стройка это большая стирка черного нала.

  9. macpemi

    Это полнейший бред! Не верьте! Я сегодня звонил в Сбербанк! Ничего подобного не будет и в налоговом законодательстве не рассматривается вопрос об обложении подоходным налогом при он-лайн переводах и т.п.

  10. Роман

    Меня лично 3 раза пронесло благадоря внемательности моей, а так снеслиб уже .не стукнули,а снесли!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.